이연법인세는 재무상태표에서 이연법인세 자산 또는 이연법인세 부채로 표시됩니다.
- 이연법인세 자산: 회계상 이익이 세법상 과세소득보다 적어 미래에 세금을 환급받거나 적게 납부할 것으로 예상될 때 인식됩니다. 이는 주로 미래에 비용으로 인정될 항목이 현재 회계상으로는 인식되지 않아 발생하는 차이로 인해 생깁니다.
- 이연법인세 부채: 회계상 이익이 세법상 과세소득보다 커서 미래에 더 많은 세금을 납부해야 할 것으로 예상될 때 인식됩니다. 이는 주로 회계상 비용으로 먼저 인식되어 당기 세무상 이익이 줄어드는 경우, 미래에 해당 비용이 세법상 인정될 때 추가적인 세금 부담이 발생하는 경우 등에 해당합니다.
이연법인세 자산과 부채는 재무상태표의 유동자산/비유동자산 또는 유동부채/비유동부채 항목에 포함될 수 있으며, 손익계산서의 법인세비용에 영향을 미칩니다.
